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合同签订,这些税务事项要注意!

发布日期:2022-10-24 15:53:22   浏览量 :689
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合同签订,有哪些税收事项要注意?今天教大家如何从税收角度审核合同。


1、价格条款审核


合同中制定的价款是否包含增值税,条款表述要明晰。模糊化处理只会让企业吃亏。


因为增值税是价外税,需要价税分离。合同应当约定不含税价款、税款。


【举例】


A单位和建筑企业签订的建筑服务合同,仅约定总金额109万元,没约定增值税事项。结果,印花税需要按照109万基数乘以万分之三来缴纳。


优化该合同为:


明确约定不含税金额100万元,税额9万,价税合计109万元,开具增值税专用发票,合同双方都不产生相关的分歧,印花税只需按照100万基数来计算缴纳。


2、税率条款审核


一个合同很可能包含各种不同的业务,要审核是否明确区分了不同税率的货物和服务。


发生应税销售行为,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率。


为了避免被从高计征增值税,不同业务一定要分别约定税率。


比如,建筑服务框架合同,分别要约定建材采购13%、建筑施工服务9%,建筑设计6%、建筑监理6%。


不过税率不是一成不变的,国家税率调整是动态的,如何设置合同条款以应对国家税率调整?



合同中应当约定:合同执行过程中,如国家税收政策发生变化,调整增值税税率,计价依据中增值税税率,按照最新适用税率执行。


3、关联交易审核


关联交易容易产生税收风险,在合同的审核中要额外关注:


交易价格是否公允?价格是否明显偏低?


(1)交易价格尽量接近非关联交易价格,至少保留10%的毛利。


(2)有形资产交易(烟、酒、小汽车、成品油)风险系数高一些,服务交易风险系数低一些。


常见的关联交易:


股权转让、专利技术或者商标转让、房产所有权或者土地使用权转让、关联借款、集团内部咨询服务、经纪代理……


4、合同签订后缴纳印花税


合同签订后,不要忘记需要缴纳印花税。


印花税应税合同的适用税率、税基如下。



 


5、审核合同与其他资料的统一性


保证合同与其他资料的统一性,主要是为了证明业务的真实、合理性。


①2021年,某房地产企业发生了500万元的咨询费,合同约定咨询费为500万元。到底咨询了什么具体问题?真的需要支付这么多咨询费吗?


【检查证据链的一致性】发票、支付凭证、合同、《公司内控流程》、报销审批记录。


②在重庆市XX区税务局的检查中,A公司2021的会议费20万,被怀疑有问题。A公司提供了相应的报销资料,包括:合同、一张会议费专票(查验为真)。


但是这笔20万元的支出被要求纳税调增了,并且补了滞纳金,问题出在了哪里?


一是考虑到当地的物价水平,对于一般性的会议来说,金额明显偏大;二是这笔金额为整数并且是由一家大酒店开出。三是除了合同发票外,缺乏其他的佐证资料(比如会议签到册、会议成果记录等)。


检查人员从“金三”平台很容易查到了酒店财务人员联系方式,财务人员承认办的餐费储值卡,金额20万元,专门用于定点在这家酒店对外接待,不是会议费。


所以,审核合同和其他资料的内在逻辑一致性,非常重要。


就拿会议费来说,没有会议议程、会议纪要、更没有相应人员的签到表、考勤记录,仅仅是发票和合同,根本无法证实业务的真实、合理性。


有的小额、零星项目并不需要签书面合同,我们更是要重视发票、支付凭证、业务资料的一致性。


【总结】


财务人员审核合同需要税收知识,财税高手出身于会计专业,但不会局限于会计的一亩三分地。


加强合同审核、源头控制风险,而不是事后“救火”,才真正体现了管理。从“核算型”人才转向为“核算+财税管理型”人才,这才是财税人员未来的趋势。


本文来源 | 亿企学会


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